虚开巨（jù）额发（fā）票被（bèi）查，多（duō）名实控人被判刑
发布（bù）时间：2023-05-31
作者：无（wú）锡九游网页版和无忧财税服务有限公司
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内容（róng）概要：
3月15日，中国检察网发布了一则（zé）药企虚开发票（piào）案的处理（lǐ）结（jié）果，这个案（àn）件由（yóu）于金额庞（páng）大，涉及企（qǐ）业（yè）数量较多（duō），时隔5年（nián）再（zài）次被提起公（gōng）诉。2022年（nián）1月，四（sì）川省达州市达川区人民检察院以涉嫌虚开增值（zhí）税（shuì）专用发票、用于骗取出口（kǒu）退税、抵扣税款发（fā）票（piào）案，对张某、王某、凡某（mǒu）三人提起公（gōng）诉。案（àn）情概述
2016年3月3日，周某（mǒu）某（已判（pàn）决）、潘某某（已判决（jué））、余某（mǒu）某（已（yǐ）判决）、何某某（已（yǐ）判（pàn）决）成（chéng）立达州合纵（zòng）联横科技有（yǒu）限公司，主要经（jīng）营农（nóng）业和科学研究和实验发展、电子商务、农副产品、医（yī）药咨（zī）询、互联（lián）网接入及相（xiàng）关服务等（děng）。公司成立（lì）后，周（zhōu）某某、潘某某、余（yú）某某、敖某某等人多次安排（pái）或直接（jiē）与犯（fàn）罪嫌疑人凡某某（已判决）、马某某（已判决（jué））、张某、王某（mǒu）、凡某洽（qià）谈（tán）业（yè）务，并达成（chéng）虚开增值（zhí）税专（zhuān）用发票及其他发票（piào）的合作事（shì）宜（yí）。双方商定（dìng）：凡某某（mǒu）、马某某（mǒu）、张某（mǒu）等人（rén）提供他人身份信息由达州合（hé）纵联横科技有限公司（sī）负责在达州注册成立空壳（ké）药（yào）业企业。2016年3月（yuè）9日至3月17日期间，被告人张某提供了马某某（mǒu）、吴某某、张某（mǒu）的身（shēn）份信（xìn）息，由达州合纵联横公司代（dài）为在达（dá）州注册（cè）成立了达（dá）州信甲药业（yè）有限公司（sī）、达州盛春堂药业有限公（gōng）司、达州海月（yuè）堂药业有限公司（sī）；被告人王某在凡（fán）某某处购买了以（yǐ）王某（mǒu）、陈某（mǒu）某身份信息（xī），由达州合（hé）纵联横（héng）公司（sī）代为在达州注册成立（lì）的达州指（zhǐ）阳药业（yè）有限公司（sī）、达州伊（yī）诺药材有限公司；被告人凡（fán）某（mǒu）在张某处购买了达州海月堂药业有（yǒu）限公司。凡某某、马某某、张某、王某、凡某等人向（xiàng）达州合（hé）纵联（lián）横科（kē）技有限公（gōng）司支付每家（jiā）药业（yè）公司5万元的（de）“门槛费”，每月每家支（zhī）付代为记账费1500元至（zhì）2000元，代发客（kè）服员（yuán）工（gōng）工资，并向达州（zhōu）合纵联横科技（jì）有限公司支付开具销（xiāo）项的增值（zhí）税专用（yòng）发票面额（é）金额千分之四（sì）左右作为服务费。由达（dá）州合纵联横科技有（yǒu）限（xiàn）公（gōng）司（sī）工作（zuò）人员向“道地网”平（píng）台录入虚假的中药材库（kù）存（cún），采取网上拍单的方式下单，伪造虚假（jiǎ）的网上购买过程，按凡某某等人的要（yào）求为15家药业公司（sī）虚开进项农产（chǎn）品（pǐn）收购业发（fā）票、销项增（zēng）值税专用发票。达州（zhōu）合（hé）纵联横科技（jì）有限公司（sī）安排工作人员为15家药业（yè）公司（sī）代为（wéi）招（zhāo）聘客服代表（biǎo）及代发工资、记账、开票、报（bào）税等（děng）。具体犯罪事实2016年6月至9月期间，凡某（mǒu）某、马某某、张某等人在无实际（jì）中药材购进的情况下，在互联网上购买大量农户身份信息，将这些农户（hù）身份信息提（tí）供给石某某（已判决），由石（shí）某某准（zhǔn）备配套资料交（jiāo）由（yóu）达州合纵联横科技有限（xiàn）公司用于开具进项中药材收购（gòu）业发票。达州合纵（zòng）联横科技有限公司潘某某、余（yú）某某、刘某某（已（yǐ）判决）、余某某（已判决）等人在（zài）明知无实（shí）际中（zhōng）药材购（gòu）进的情况下多次接受凡某某、马某某、张某等人提供的（de）大量他（tā）人（rén）身份信息，亲自或安排达州合纵（zòng）联横科技有限公司工作人员王某、周某（mǒu）某（mǒu）、向某某、曾某某等人伪造“四川省达州（zhōu）市农（nóng）产（chǎn）品异地（dì）收购清单”，伪造运输单、过磅单等资料，向“道地网”平台录入虚假的中药材库存，制造（zào）农产品收购假象，由刘某某、周某（mǒu）某、向某某、曾某某等人分别为15家（jiā）空壳（ké）药业公（gōng）司开（kāi）具进项农产品收购发票。为将（jiāng）虚开行为做的更隐蔽（bì），凡（fán）某某、张（zhāng）某等人（rén）邀请犯（fàn）罪嫌疑人石某某，由（yóu）其（qí）具体制作虚开（kāi）发票所（suǒ）需的虚（xū）假（jiǎ）资料，配合刘某某完成（chéng）虚开发票流程（chéng）。三被告人具（jù）体开票（piào）金额1、达州（zhōu）合纵联横科（kē）技有限公司代被告人张（zhāng）某控制的2家药业公（gōng）司虚开中药材收购增值税普通发票（piào）1293份，金额11,590,961.85元，申报抵扣税款1，506,825.05元，价税合计（jì）13,097,786.0元。其（qí）中（1）达州盛（shèng）春堂药（yào）业有限公司虚构中药材购进业务，虚（xū）开增值税普通（tōng）发票692份，虚开金额6,233,389.70元，申报抵扣增值税款810,340.67元;（2）达州信（xìn）甲药业（yè）有（yǒu）限公司虚（xū）构中药材购进业务（wù），虚（xū）开增值税普（pǔ）通发票601份，虚（xū）开（kāi）金额5,357,572.15元，申报抵扣（kòu）增值税696,484.38元。2、达州合纵联横（héng）科（kē）技有（yǒu）限公司代被告人王某控制（zhì）的2家药业公司虚（xū）开中药（yào）材收购增值（zhí）税普（pǔ）通发票1258份，金（jīn）额11,229,454.59元，申报抵扣税款1，459,829.13元，价税合计12,689,283.72元。其中（1）达州指阳药材有限公司虚（xū）构中药材购进（jìn）业务，虚增值税普通发（fā）票628份，金额（é）5,579,772.28元，申报抵扣税（shuì）额725,370.40元；（2）达州伊（yī）诺（nuò）药业（yè）有限公司虚开中药材购进业务，虚开增值税（shuì）普（pǔ）通（tōng）发（fā）票630份，金额5,649,682.31元，申报抵扣增值（zhí）税734,458.73元。3、达（dá）州（zhōu）合纵（zòng）联横科技有限公（gōng）司（sī）代被告人凡某控（kòng）制的达州海月堂药业有限公司虚开（kāi）中（zhōng）药（yào）材收购增值（zhí）税普通发票619份，金额5,452,946.55元，申报（bào）抵（dǐ）扣增值税708,883.05元（yuán），价税（shuì）合计6,161,829.6元。被告人自首并认罪认罚被告人张（zhāng）某于2019年12月22日主动（dòng）到河南省永城（chéng）市公安局十八里派出所投案，如实（shí）供述其犯（fàn）罪事实（shí），属自首，被告人王某于（yú）2020年5月14日主动到安徽省亳州市公安（ān）局淝河派出所（suǒ）投案（àn），如（rú）实供述其犯罪（zuì）事实，属自（zì）首，被告人（rén）凡某（mǒu）于2020年3月26日（rì）主动到（dào）安徽省亳（bó）州市公安局淝河派出所投案（àn），如实供述其犯罪事实（shí），属自首。被告人张某（mǒu）到（dào）案后（hòu）积极退清（qīng）其（qí）违法所得13万元，被告人王某（mǒu）到案（àn）后积极退清其违法所得15万元，被告人凡某到案后积极退清其违法所得12万元（yuán），被告（gào）人（rén）张某、王某、凡某（mǒu）均自愿认罪（zuì）认罚（fá）。案件处理结果检察院（yuàn）认为，被（bèi）告人张某（mǒu）、王某（mǒu）、凡某违反（fǎn）国家税收征管（guǎn）和（hé）国（guó）家发票（piào）管理法规（guī），在没（méi）有真（zhēn）实商品交（jiāo）易的情况下（xià），为（wéi）牟取非法（fǎ）利益（yì），虚开中药材（cái）收（shōu）购增值税普通发票，已申报抵扣（kòu）税款。被告人（rén）张某（mǒu）让达州（zhōu）合（hé）纵联横公司为其虚开中药材收购增值税普（pǔ）通（tōng）发票1293份（fèn），金（jīn）额11,590,961.85元，申报抵（dǐ）扣税款1，506,825.05元，数额较大；被（bèi）告人王某让达州合（hé）纵（zòng）联横公司为其虚开中药材收购增值税（shuì）普通发（fā）票1258份，金额11,229,454.59元，申（shēn）报抵扣税款1，459,829.13元，数额（é）较大（dà）；被告人凡某让达（dá）州（zhōu）合纵联横公司为其虚开中药材收购增值税普通发票619份，金额5,452,946.55元，申（shēn）报抵扣增值（zhí）税 708,883.05元，数额较大（dà）；其行为触（chù）犯了《中华人（rén）民共和国刑法》第二百零五条（tiáo）之规定，犯（fàn）罪事实清楚、证（zhèng）据确实、充分，应当以虚（xū）开增值税专用发票罪追究其刑事责任被告人张某、王某、凡某主动投案自首，根据《中华（huá）人（rén）民（mín）共和国刑法》第六十七（qī）条第二款，依法（fǎ）可以（yǐ）从轻或者减轻（qīng）处罚；被（bèi）告人张某、王某（mǒu）、凡某认罪认罚，依据（jù）《中华人民（mín）共和国刑事诉讼（sòng）法》第十五条的规（guī）定，可以从宽处（chù）理。被告（gào）人张某、王某、凡（fán）某主动退清违法所（suǒ）得，依法可酌定从宽（kuān）处理。根据《中（zhōng）华人民共和国刑事诉讼（sòng）法》第（dì）一百七十（shí）六条的规定，提起公诉，请依（yī）法判处。明税解析（xī）医药行业一直是虚开发票（piào）犯罪的重点领（lǐng）域，因为许多药材（cái）收购企业需要直接面（miàn）对农户，而很多农户不（bú）具备开发票的条件和能力，所以收（shōu）购农产品时既可以由农业生产者开具销售发票，又可（kě）以由收购企业向农户开具农（nóng）产品收购发票。虽然（rán）收（shōu）购发票对药材收购（gòu）企业来说很方便，但是需要收购（gòu）企业具有真实的农（nóng）产（chǎn）品（pǐn）收购业务，经过申请审批后才能领购，并且必须是向农业（yè）生（shēng）产者开具，不能开给其他企业。农产品（pǐn）收购（gòu）企业的进项税计（jì）算及抵（dǐ）扣方法有以下四种：1、取（qǔ）得一般（bān）纳税人开具的增（zēng）值（zhí）税专用（yòng）发票或海（hǎi）关专用（yòng）缴款书，按发（fā）票上注明的税（shuì）额抵扣即可；2、从（cóng）小规模纳税人处购进（jìn）农产品，取得3%征收率（lǜ）的增值税专（zhuān）用发票，自2019年4月1日起按票面金（jīn）额乘9%的扣除率计算抵扣进项税（shuì）；3、直接从农业生产（chǎn）者手中（zhōng）购进农（nóng）产（chǎn）品（pǐn），开具收（shōu）购发票或取得销售发（fā）票（piào）的（de），按发票注明的买价（jià）乘9%的（de）扣除率计算（suàn）抵扣（kòu）进项税；4、将购进（jìn）的农（nóng）产品（pǐn）用于生产适用13%税率的货物的（de），在领用当期加计（jì）扣除（chú）1%的进项税（shuì），即按买价乘10%抵扣。农产品（pǐn）收购发票和销售发票虽然属于（yú）普通发票，但是却可以用（yòng）来抵扣进项税（shuì）。本案中，三名被告人成立（lì）空壳药业（yè）公司，虚构中药材收购业务，涉嫌虚开的发票虽然是中药材（cái）收购（gòu）增（zēng）值税普通发票，但由于该普通（tōng）发票具有抵扣增值税进（jìn）项税（shuì）的功能，所以被（bèi）检察机关（guān）以（yǐ）虚开增值税专用发票罪提起公诉。
